Seguridad jurídica y reserva de ley en la tasa mínima de tributación.
El Consejo de Estado anuló dos apartes del Concepto DIAN 100208192-202 de 2024, relacionados con la tasa mínima de tributación. La Corte concluyó que la DIAN excedió sus facultades al interpretar la norma de manera que afectaba la base de cálculo de los dividendos y la definición de utilidad contable.
Puntos clave
- Utilidad contable: Debe entenderse como resultado positivo. Las pérdidas no pueden incluirse en la fórmula de la tasa mínima.
- Dividendos: El impuesto adicional de la tasa mínima no modifica la depuración de dividendos no gravados del artículo 49 del Estatuto Tributario.
- Reserva de ley: Solo el Congreso puede cambiar la base gravable o las tarifas de los impuestos.
Impacto para las empresas
- La tasa mínima de tributación sigue aplicando, pero no altera el cálculo de dividendos no gravados.
- Se refuerza la seguridad jurídica y se limita la discrecionalidad de la DIAN en sus conceptos.
- Los contribuyentes con pérdidas contables no deben ser incluidos en la fórmula de la tasa mínima.
El fallo garantiza mayor claridad y estabilidad en la aplicación de la tasa mínima de tributación, protegiendo la capacidad contributiva de las empresas y asegurando que cualquier cambio en la base gravable provenga únicamente del legislador.
Consulte aquí Sentencia del Consejo de Estado 28920 de 2026.