Antecedentes
En el Concepto 001221 de febrero de 2026, la DIAN había sostenido que los términos especiales de firmeza de la declaración de renta no se extendían a las declaraciones de IVA y retención en la fuente. Esta interpretación fue cuestionada por desconocer el alcance del artículo 705-1 del Estatuto Tributario y la jurisprudencia del Consejo de Estado (Sentencia 22105 de 2021).
Nueva Doctrina
Mediante el Concepto 975 de 2026, la DIAN reconsideró su posición y concluyó:
- Unificación de términos de firmeza: Las declaraciones de IVA y retención en la fuente tendrán el mismo término de firmeza que la declaración de renta del año gravable coincidente.
- Extensión a términos especiales:
- Pérdidas fiscales: 5 años.
- Precios de transferencia: 5 años.
- Excepción: Cuando la renta goce de beneficio de auditoría (6 o 12 meses), las declaraciones de IVA y retención mantienen el término general de 3 años.
- No coincidencia de períodos: Si los períodos de IVA y retención no coinciden con el año gravable de renta, su firmeza será de 3 años.
Impacto para los contribuyentes
- Seguridad jurídica: Se evita que las declaraciones accesorias (IVA y retención) queden firmes antes de la renta.
- Extensión de plazos: Mayor tiempo de fiscalización en casos de pérdidas fiscales y precios de transferencia.
- Gestión tributaria: Necesidad de ajustar calendarios de cumplimiento y control interno.
Recomendaciones
- Revisar las declaraciones de renta con pérdidas fiscales o precios de transferencia y sus efectos sobre IVA y retención.
- Documentar adecuadamente las pérdidas y operaciones sujetas a precios de transferencia.
- Actualizar políticas de cumplimiento tributario conforme a la nueva doctrina.
- Monitorear futuros pronunciamientos de la DIAN y del Consejo de Estado para confirmar la consolidación de este criterio.
Consulte aquí El Concepto 975 de 2026